С 2027 года Минтранс начнет передавать в ФНС сведения из электронных транспортных накладных (ЭТрН). Налоговая служба будет агрегировать их в своих информационных системах и учитывать при формировании динамической карты налоговых рисков. Об этом на XXIX Налоговом форуме сообщил заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Дмитрий Черепанов.
Для компаний новый обмен данными означает, что отраженные транспортные расходы или поставки без соответствующего цифрового следа могут привлечь внимание инспекции. Однако отсутствие ЭТрН само по себе не доказывает нарушение и не ведет к автоматическому отказу в расходах либо вычете НДС.
Как сведения из ЭТрН повлияют на налоговый контроль
После начала обмена ФНС сможет сопоставлять электронные перевозочные документы с декларациями и другими данными о деятельности налогоплательщика. Ранее служба поясняла, что ГИС ЭПД пока не используется для автоматических налоговых проверок. Передача сведений с 2027 года расширит возможности для выявления расхождений.
Например, вопрос может возникнуть, если компания заявила транспортные расходы, а электронных накладных по перевозкам в системе нет. По словам Дмитрия Черепанова, налоговый риск – это предположение, а не установленное правонарушение. Инспектор должен проверить обстоятельства сделки и подтвердить либо опровергнуть нарушение. Само выявление расхождения не гарантирует доначислений, но может привести к запросу пояснений.
Можно ли подтвердить расходы без ЭТрН
Если электронная транспортная накладная обязательна, но перевозку оформили бумажным документом, требование к форме не соблюдено. При этом статья 252 Налогового кодекса допускает подтверждение расходов иными косвенными документами.
Поэтому право учесть затраты сохраняется, когда договор, сведения о движении груза, документы об оплате и исполнении обязательств подтверждают реальность перевозки и понесенные расходы. Инспекция будет оценивать эти обстоятельства, даже если сама накладная оформлена ненадлежащим образом.
Важно! Формальное оформление ЭТрН после завершения перевозки может вызвать дополнительные вопросы к достоверности электронного документооборота. ФНС не рекомендует создавать такие документы задним числом.
Что будет с вычетом НДС
Отсутствие ЭТрН не лишает покупателя права на вычет НДС по приобретенному товару автоматически. Но если поставка заявлена, а цифрового следа перевозки нет, инспектор может выяснять, перемещался ли груз и кто его доставлял.
Значение имеет согласованность всей картины сделки: транспортных документов, договоров, платежей и фактической логистики. Если сведения подтверждают друг друга, компании проще обосновать заявленный вычет.
Почему ФНС оценивает не только документы
Как пояснил Дмитрий Черепанов, цифровые следы особенно важны при оценке рисков по НДС и применении статьи 54.1 Налогового кодекса. Налоговая служба сопоставляет документы с фактическим исполнением: был ли товар, когда и кем выполнена перевозка, как прошла оплата, почему выбран контрагент и имеет ли операция экономический смысл.
При этом последствия нарушения требований к электронной форме зависят от конкретной нормы. Например, в системе СПОТ электронный документ о предстоящей поставке необходим для допуска товара, и бумажная версия его не заменяет. С транспортной накладной ситуация иная: отсутствие обязательной ЭТрН создает риск и означает нарушение порядка оформления, но не опровергает хозяйственную операцию, если ее подтверждают другие доказательства.
Для бизнеса своевременное оформление ЭТрН снизит вероятность расхождений при сопоставлении данных. ФНС также обращает внимание на общую динамику перехода компании на электронные перевозочные документы, а не только на отдельный сбой: подключается ли она к ЭПД и растет ли доля перевозок, оформленных через ГИС ЭПД.
Для работы с ЭТрН и другими ЭПД бизнес сегодня использует сервис Контур.Логистика.